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培訓介紹

國家稅務總局在2019年3月公布了一系列對外籍個人有重大影響的個人所得稅規定。對于經常往返中國境內境外的外籍個人有重大影響，也改變了以前一貫處理方法。對企業人力資源部門及中國工作的外籍個人有具大影響。面對重大變化，企業要注意哪些風險和可行的籌劃方案？在大數據的環境下，哪些以前常見的籌劃方法不能再用？胡亂籌劃，誰會被罰？是次課程重點是風險與籌劃，不會討論APP操作和具體申報事項。是次講座分兩部分進行，第一部分重點在最新法規的改變及影響；第二部分是2019年1月及以前已出臺的規定。

為便于理解，講座將以個案分析。

培訓提綱

第一部分 新法規的影響 （上午）

1. 征稅和計稅

以3月公布的規定分析以下個案，包括：

? 居住天數、停留天數、工作天數三者有何區別？

? 是否中國稅收居民？

? 要否要安排tax break？

? 稅收協定的原則如何影響征免稅?

? 為何能免稅？為何要交稅？

? 境外薪金要如何披露和計稅？

? 用哪一個公式計算？先分后稅的公式和以往有何區別？

? 是個人的責任還是公司的責任？

? 沒有扣繳義務人的，應在何時申報？

個案(1) 香港人周一到周五每天即日來回深圳上班，沒有在中國領工資。居住天數為零，按稅收協定要交稅，按35號公告可以免稅，為什么？

個案(2) 香港高管同時兼任中國的總經理，定期到中國工作及旅游，沒有在中國領取工資。一般情況是周一到中國，周四離境。為何要交中國個人所得稅?

個案(3) 臺灣人平均每周二到廈門，周四離開。沒有在中國領工資。為何這人能免稅?

個案(4) 德國高管同時兼任亞太總部CFO，每月有一周出差到新加坡。分別在中國和境外領取薪金。

個案(5) 新加坡高管每周一到中國，周五回新加坡和家人會面。工資全部在中國支付。他為何是非居民？如已按居民申報，該怎辦？

個案(6) 代表處的外籍首席代表全年來中國五天。為何他要交中國個人所得稅？

2. 非居民的年終獎計算 vs 居民的年終獎計算

3. 在中國領取工資的外籍個人，應該以居民申報還是非居民申報

個案(7) 2019年8月1月入職，簽訂兩年合同至2021年7月31日，應該如何申報才能減少補稅或退稅？

4. Tax break 和以前年度清零

? 數居住天數的方法有何變動？

? 如何tax break?

? 清零的規定及未來要注意的問題

5. 非居民在過渡期能享受外籍個人八補貼，原因為何？

第二部分 下午

個案一

來自德國的史密斯先生自2003年起在上海工作，妻子和子女陪同到中國居住，在上海有房長期居住。他一向沒有關注境外所得征稅以及tax break問題。他現在一家美國上市公司的中國總部工作，境外財產有公司股票以及德國的房子（現時供父母居住）。

分析討論

? 根據個人所得稅法，他會否是有住所的中國稅收居民而境外收入也要交中國稅？

? 他如何才能證明在中國沒有住所？

林先生是美籍華人回中國工作，取得中華人民共和國外國人永久居留身份證，家住深圳。集團在香港上市，他有股票期權也持有股票。

分析討論

美國公民需要就境內境外所得繳納美國稅。在中國境內有住所的稅收居民要就境內境外所得繳納中國稅。那么林先生在香港上市公司取得所得，應該在哪里交稅？

個案三

黃女士在七年前取得香港身份證（并非永久居民），同時也有中國身份證。她現在北京居住和工作。她在香港有銀行戶口、保險投資、證券公司股票戶口、房產和通過BVI公司投資境外子公司和中國公司。她聽說用境外信托可以避稅，現考慮進行。

分析討論

? 她以BVI公司作為防火墻，按2019年稅法，還有用嗎？

? BVI公司取得利潤后一直沒有分股息，目的是留待她不是中國稅收居民時才派股息，這方式仍能用嗎？

? 她收到香港銀行詢問她的稅收居民身份的郵件，她應該如何回答？

? 她境外的財產資料，哪些會通過CRS被中國的稅局知道？

? 即使稅局不知道，她要否自己申報境外收入？不申報有何責任？

? 她打算放棄中國國籍。按2019年的稅法，要辦理什么稅務手續？

? 若不放棄中國國籍，她如何才能不做中國稅收居民？

? 她打算把境外財產注入信托，這過程會有中國稅嗎？

? 注入信托后能否避免CRS？

個案四

公司為員工買商業保險、責任保險、出差的旅游保險。集團也為在中國工作的外籍員工支付當地的社會保險。

分析討論

? 哪些保險要計入工資薪金計稅？哪些不用？

? 要如何入賬才能在企業所得稅前扣除？

? 境外支付的當地社保，公司負擔部分要征稅嗎？員工負擔部分能減除嗎？

個案五

朱先生有中國身份證，集團公司分別在中國境內支付薪金和在香港支付董事費。

分析討論

? 朱先生按香港稅務條例，需就董事費繳納香港稅。已交香港稅，是否不用交中國稅？

? 如要交中國稅，如何交？

? 中國公司有沒有扣繳董事費稅款責任？

個案六

某國際知名的律師事務所北京外籍合伙人在境外取得的分紅，最終要在中國交800多萬稅。

分析討論

? 為什么境外分紅也要交稅？

其他事項討論

? 六項專項附加扣除的常見問題

? 過渡期的處理和選擇

張老師

張少云在中國稅務和商業咨詢方面有二十多年的經驗。她自1996年加入畢馬威會計師事務所中國稅務部，八年內進升為合伙人，在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務合伙人角色退休，以自由職業者身份投入企業培訓、教育、慈善活動以及獨立咨詢工作并完成她第二個碩士學位，實踐哲學碩士。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務角度出發解決客戶的稅務問題。

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